个人所得税改革哪种类型的人税负降低最显著为什么门槛会提高

个人所得税改革哪种类型的人税负降低最显著为什么门槛会提高

个人所得税改革的八个问题:哪一类人的减税幅度最大?为什么门槛提高了?

《中国经济周刊》记者谢伟,北京报道

编者:陈伟山(这篇文章发表在2018年第26期《中国经济周刊》上)

公众期待已久的个人所得税改革终于开始了。

6月19日,个人所得税法修正案草案提交第十三届全国人民代表大会常务委员会第三次会议审议,财政部长刘坤作了解释。6月29日,《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》在中国人大网站上公布。公众意见征询的截止日期是2018年7月28日。

本修订草案的修订内容包括:首次对部分劳动收入征收综合税;个人所得税起征点将提高到每月5000元(每年60000元);首次增加儿童教育费用、继续教育费用、大病医疗费用、住房贷款利息和房租的专项附加扣款。优化调整税率结构等。

个人所得税是我国仅次于增值税和企业所得税的第三大税种,在增加财政收入和调整收入分配方面发挥着重要作用。2017年,全国个人所得税为1196.6亿元,约占税收总额的8.3%。

38年来,6项税法得到了修订,自最近一次修订以来,7年已经过去了。随着中国人民经济实力的普遍增强以及工作和生活选择的多样化,仅仅提高“门槛”已经不足以满足所有人对个人所得税改革的期望。然而,根据迄今披露的情况,这项修正案在全面考虑税收结构、税收制度和其他方面的基础上提出了一揽子政策。它超越了过去,甚至被许多人认为是自1994年颁布《个人所得税法实施条例》以来最强有力的改革。

业内人士普遍认为,税制改革对综合收入的中低收入人士有更明显的减税效果。该法的修正案将四项劳动收入纳入综合征税范围,被视为对现行个人所得税制度的根本性改革。

那么,我们应该如何理解个人税法修正案草案中涉及的修正案呢?这项修正案将给纳税人带来什么真正的“利益感”?根据刘坤部长的“指示”,《中国经济周刊》邀请权威专家就八个关键问题做出相关解释。

One

哪个群体的税收下降最明显?

毫无疑问,中低收入者的税收负担下降得最为明显。

从具体内容来看,综合收入的基本扣除标准(编者注:起征点和免税点)提高到5000元,加上税率区间的调整(编者注:指累进税率表中各年级最低收入和最高收入之间的距离),加上与人们生活密切相关的特殊附加扣除,如子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金。一揽子政策带来的减税比以前更加有力。由于这次税法修订,个人纳税人普遍减轻了负担,但具体减轻取决于综合因素,如特殊扣除额、附加扣除额和税率范围的调整中国法学会财税法研究所副所长、原国家税务总局税务研究所所长刘佐告诉记者《中国经济周刊》。

如果我们只考虑提高综合收入基本扣除标准和优化调整税率结构两个因素,记者粗略估计不同收入群体的税负是不同的。

以北京市城镇职工为例,考虑扣除“三险一金”(编者注:由于个人无需缴纳工伤保险和生育保险,只考虑“三险一金”。根据养老保险、医疗保险、职业保险和住房公积金,按月收入的22.2%计算,最高限额为25401元

上海财经大学公共经济与管理学院教授范子英表示,税制改革反映了地区差异,不同地方的门槛标准相同,但特殊附加扣除标准可能因城市而异。一线城市的教育、大病医疗和住房支出相对较多。只要不是国家标准,未来的特别额外扣减将根据实际支出标准而有所不同。税收改革也反映了个人差异。以前,个人所得税是根据11种收入来源征收的。个人所得税在不同的收入来源之间进行划分,这意味着两个总收入相同的个人也将因不同的收入来源结构而承担不同的个人所得税负担。

个人所得税起征点已经提高到5000元,这意味着更多的人不必缴纳个人所得税。首席摄影师萧艺将个人所得税起征点提高到5000元,这意味着更多的人不必缴纳个人所得税。为什么《中国经济周刊》的首席摄影师萧艺把“2”门槛提高到5000元?

个人所得税起征点已经提高到5000元,这意味着更多的人不必缴纳个人所得税。首席摄影师萧艺将个人所得税起征点提高到5000元,这意味着更多的人不必缴纳个人所得税。为什么《中国经济周刊》的首席摄影师萧艺把“2”门槛提高到5000元?

本次提交审议的修正案草案旨在将个人所得税起征点从目前的3500元/月提高到5000元/月(60000元/年)。

个人所得税起征点已经提高到5000元,这意味着更多的人不必缴纳个人所得税。《中国经济周刊》首席摄影师萧艺、财政部长刘坤表示,该标准综合考虑了人民消费支出水平的增长等各种因素,显示了一定的预见性。按照这一标准,结合税率结构调整,取得工资、薪金等综合收入的纳税人的税负总体上有不同程度的下降,特别是中低收入群体

对于工人阶级来说,个人所得税的起征点已经从3500元提高到5000元,这意味着增加1500元的免税额度,更多的人将不必缴纳个人所得税。

“虽然标准扣减(即门槛)仍低于许多人的预期,但增幅超过40%,适用范围扩大到包括综合收入,包括劳务报酬、作者贡献报酬和特许权使用,其强度前所未有。可以说,它充分体现了税收公平的基本理念:税收不应侵蚀个人的基本生存。按目前城市人口的基本生活费用计算,5000元大致相当。从这个角度来看,将普遍标准扣减额提高到5000元是适当的。”中央财经大学教授兼博士生导师、政府预算研究中心主任王拥军告诉记者《中国经济周刊》。

个人所得税起征点已经提高到5000元,这意味着更多的人不必缴纳个人所得税。首席摄影师萧艺将个人所得税起征点提高到5000元,这意味着更多的人不必缴纳个人所得税。为什么《中国经济周刊》的首席摄影师萧艺把“2”门槛提高到5000元?

学术界对降低中低税率和扩大个人所得税的纳税范围有一定的共识。一些专家指出,当2011年门槛调整到3500元时,纳税人人数从8400万下降到2400万。这次起征点提高到5000元,加上税前扣除额的增加,纳税人人数的减少将是显而易见的。据预测,这项改革将把纳税人的人数减少到不到2000万。

华夏新供给经济学研究所首席经济学家康佳也表示,数据显示,目前受个人所得税监管的社会成员总数约为2400万,这意味着只有2%的公民受个人所得税监管,这使得个人所得税明显边缘化。按照德的趋势

社会上强烈呼吁提高个人所得税的起征点。事实上,早在2011年调整个人所得税起征点时,就有人建议将其提高到5000元。十多年来,每次都会有关于提高个人所得税起征点的讨论。有人建议,应建立个人所得税起征点的定期自动调整机制,将起征点与物价水平和收入增长水平联系起来,并对其进行指数化。

在康佳看来,将门槛调整设定为自动调整机制并与价格挂钩是一个需要考虑的方向,与价格挂钩也有国际经验。

刘尚希还认为未来可以考虑指数化机制。从那以后,门槛被修改了,“没有必要每次都开账单,征收管理部门会根据消费价格指数的变化自动调整账单。”

”个人所得税改革不仅涉及门槛问题,而且必须综合考虑各种税收要素。除门槛外,还包括税率等级、税收分类和综合征收等。如果我们只把重点放在门槛上,那么提高个人所得税的总体思路将被忽视,这将削弱个人所得税在调节收入方面已经很弱的功能。”刘尚希说。谁将从“3”税率范围的调整中受益?

中国目前的工资所得税税率为7级累进税率,从3%到45%不等。修正案草案仍然保持7个税率,但一些税率已经优化,低税率已经大幅扩大。

修正案草案中适用于综合收入的个人所得税税率表显示,年应纳税所得额为3%,不超过36,000元;10%,超过36,000元至144,000元;20%,超过144,000元至300,000元;25%,超过300,000元至420,000元。超过42万元至66万元的部分税率为30%,超过66万元至96000元的部分税率为35%,超过96000元的部分税率为45%。

刘坤部长在解释中建议,根据工资和薪金的现行所得税税率(7级累进税率,从3%到45%)调整每月应纳税所得额,并优化部分税率之间的间隔。具体来说,3%、10%和20%的低税率范围将扩大,3%的税率范围将加倍,目前税率为10%的部分收入的税率将降至3%。10%税率的范围将大幅扩大,现行税率为20%的收入和部分现行税率为25%的收入的税率将降至10%。目前25%的税率降低到部分收入的20%。25%税率的步距将相应减少,30%、35%和45%较高税率的步距将保持不变。

“大多数人都会受益。”前国家开发银行副行长刘克固告诉记者,对于个人纳税人来说,减轻负担的效果对两类人来说是显而易见的。其中,3%的税率范围将扩大一倍,现行税率为10%的部分收入税率将降至3%。10%税率的范围将大大扩大,现行税率20%的所得税率和现行税率25%的部分所得税率将降至10%,从而扩大低水平税率的覆盖面。另一部分适用于税率范围为45%的人。对他们来说,调整门槛(5000-3500) × 45%)所得大于3%税率区间的人(5000-3500) × 3%)。

此外,企业所得税的税率是根据现行的个体工商户生产经营收入和企业事业单位承包租赁业务收入税率计算的。5%至35%的五级税率将保持不变。每一级的税率范围将适当调整。高档税率区间下限将从10万元上调至50万元。

”根据目前的解释,营业收入五级累进税率的设计没有改变,但有一个非常重要的调整。最高税率的下限最初是10万元,但现在是50万元,这明显减轻了个体企业和承包商的实际税负。”康佳说。

4

为什么最高边际税率没有下降45%?

迷你

在多年的个人所得税改革讨论中,45%的最高边际税率是一个主要争议点。在2017年NPC和CPPCC会议期间,时任NPC财经委员会副主席的黄樊棋曾建议将工资收入45%的最高边际税率降至25%。原因是45%的最高边际税率明显高于周边国家,这不利于吸引和聚集高素质人才,也导致企业家等一些高收入群体产生强烈的避税冲动。

中国金融科学院研究员孙刚直言,学术界对最高边际税率有不同意见。在国际上,个人所得税改革的趋势是降低最高边际税率,因为税率越高,逃税动机越强。然而,也有人建议保留45%的最高边际税率,甚至有人主张提高最高税率,认为这是对高收入人群的一种压力,具有维持和调整高收入取向的意义。

“从国际税收竞争的角度来看,边际税率有必要适当降低。但是,从收入分配差距大和充分发挥个人所得税收入分配促进公平的角度来看,缩小这一差距不合适吗?这需要从公平和效率的角度找到最佳解决方案。”刘尚希告诉记者,毫无疑问,税收应该考虑强调创新和吸引人才的目标。另一方面,不要对个人税收调节收入分配差距的作用期望过高。社会初始分配存在很大差距。如果要依靠再分配,即依靠个人所得税来调节分配差距,效果实际上并不理想。

5

为什么要征收综合税?

本修正案草案的重点之一是,建议将四种与劳动相关的收入,如工资和薪水、劳动服务报酬、作者工作报酬和特许权使用费,纳入综合征税范围,并适用统一累进税率。

这意味着每月5000元(每年60000元)。这一门槛涵盖的收入范围从以前的工资收入延伸到4项劳动收入,即工资和薪金收入、劳动报酬收入、薪酬收入和特许权使用费收入。

中国现行个人税法采用分类税制,将应税所得分为11类,有不同的扣除标准、适用税率和计税方法。其中,工资和薪金的基本扣除标准为每月3500元。劳务报酬、作者报酬和版税收入每次不超过4000元的,扣除费用为800元。4000元以上的,扣除20%的费用。

在康佳看来,综合税收指的是原11类劳动收入的一部分,特别是工资和薪金、劳动服务报酬、作者工作报酬和版税。这四个项目合在一起被确定为综合收入的概念,并由统一的累进税率调整。相应地,居民个人纳税的节奏或具体步骤不是按月计算的,而是按年计算的,非居民按月或分项计算。“这是对所谓的综合和分类框架的具体设计。一旦通过,这将意味着已经讨论了多年的全面分类税制改革迈出了实质性的一步。”康佳说。

“总的来说,这些措施有助于促进税收公平。综合税收符合能力公平的概念。”根据王拥军对《中国经济周刊》记者的分析,胜任能力公平(competency failure)是指同等纳税能力的人应该得到同等对待,不管他们的收入来源(分类),即“1元等于1元”,现代税制的灵魂是胜任能力公平。分类征收是区别对待不同收入来源的一种方式,不符合能力公平的概念。弱化分类,加强综合改革,不仅对促进能力公平非常重要,而且有助于简化税收征管,降低征管成本

但是,刘坤部长在解释中提到,营业收入、利息、股息、红利收入、财产租赁收入、财产转让收入、附带收入和其他收入仍采用分类计税方式,个人所得税按规定单独计算。

“现在遗憾的是,它不涉及金融资产等非劳动收入,也不涉及直接投资的资本收益。”康佳直言不讳地说。

6

特殊附加扣减如何操作?

草案增加了儿童教育费用、继续教育费用、大病医疗费用、住房贷款利息和房租等特别附加扣除项目,同时明确了目前的扣除项目将继续执行。扣除额的增加意味着应纳税额的减少,也意味着个人已纳税额的减少。

这是中国首次将特别附加税的概念引入个人税制。特别附加扣除考虑到个人负担的差异,更符合个人所得税的基本原则,有利于税制的公平刘坤部长在解释时说。

所谓特别附加扣除,是指在计算综合收益应纳税额时,除基本扣除标准和“三险一金”等特别扣除外,允许扣除的项目。在我国实行全面分类的个人所得税制度之初,特别附加税主要包括与人民生活密切相关的上述五项。”这次强调增加特殊扣除是值得肯定的.”康佳说,这一改进多年来一直在社会上引起激烈辩论,有着理解的基础,符合国际惯例。一旦实施,将明显提高个人税收调整的差异化、针对性和负担合理化,有利于追求税制的实质公平。

例如,他说,例如,两个纳税人的收入水平是一样的,他们的月收入是8000元。男人是单身汉。“一个吃饱了,家人不饿的人,有8000元的收入,就能过上更舒适的生活。”然而,另一个人又老又年轻,有几个人靠这8000元的收入会很穷。增加个人所得税调整的合理性,扣除个人支付如儿童教育和大病医疗费用,以及扣除刚刚需要的贷款利息,有针对性地减轻了一些群体的负担。

围绕新的特殊附加扣除,由于草案解释没有列出特殊扣除的具体标准,公众也有许多疑问。一些分析师认为,个人所得税的扣除可以作为购买商业健康保险的参考,也是一种特殊的扣除。预计每年扣除2400元。抵押贷款利息的扣除预计每月200元。

刘尚希分析了《中国经济周刊》记者,表示目前只公布了特别扣款的框架,需要非常详细的实施细则,定义非常明确。否则,它不仅会带来公平,也会带来不公平。

例如,他说,“例如,除了义务教育的开支外,课外培训课程、兴趣班和其他开支也相当大。一旦扣除所有费用,“课外班”可能会变得更受欢迎,这相当于国家支付费用支持一些学生参加“课外班”。必须明确规定儿童教育的开支,在得出结论之前需要进行详细的调查和研究。”

这次特别扣款中还包括了“住房贷款利息”。刘尚希说,这需要对房地产本身的性质进行判断,房地产本身有自己的属性。在这种情况下,如何扣除贷款利息必须综合权衡。

”这些扣除将对个人行为、教育行为、医疗行为和购房行为产生影响。我们不仅要考虑一个方面,还要全面考虑。”刘尚希说。

西南财经政法大学经济管理学院院长李赣认为,规范的实施

刘尚希认为,特别扣减更多是出于公平考虑,而不是所谓的监管需要。因为实现这种调控要求的成本相当高,操作非常困难。这涉及对纳税人信息和家庭成员信息的全面理解以及对其真实性的鉴定。在此基础上,应制定相应的标准,以确定哪些可以扣除,哪些不能扣除。此外,还需要法律支持,如争端仲裁机制。

7

反避税条款是如何运作的?

刘坤部长在解释中指出,草案参照了《企业所得税法》中的反避税条款,赋予税务机关根据合理的避税行为方法进行纳税调整的权力,如个人不按照独立交易原则转让财产、在国外避税、通过不合理的商业安排获取不正当的税收利益。税务机关需要调整税收,需要补税的,应当依法补税并收取利息。

”这是给税务机关从法律上的自由裁量权。税收机构可以判断避税是否合理。”刘尚希告诉记者《中国经济周刊》,经法律授权后,税务机关通过制定具体的实施细则,可以识别收入的性质,避免不合理的避税。例如,如果一个私营企业的所有者支付自己的工资,他就需要缴税,但如果他选择不支付自己的工资,而是将家庭消费计入企业成本,这是不合理的避税行为。此外,现在注册公司非常容易。有些人通过注册公司将个人收入“转换”为公司收入以避税。”修订后,税务部门可以确定收入是来自公司还是个人服务.”刘尚希说。

在此之前,许多私营企业家给自己“一元年薪”。其中不乏通过“压低收入”避税的人。在中国,个人所得税实行累进税制,最高边际税率为45%,而企业所得税统一税率为25%,为“套利”留出了空间。当企业保持尽可能低的工资水平,以“员工福利”的形式支付所有可能的个人费用时,他们可以少交所得税。

同时,普通收入群体只有一个收入来源,通常只有工资。代扣代缴保证了个人所得税的有效征收和管理。然而,高收入人群的来源很复杂,有许多非货币支付。分类征收模式很难对其形成有效监管,这为这些人提供了很大的避税空间。

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如何适应税务管理?

6月22日,十三届全国人大常委会第三次会议闭幕。个人所得税法修正案草案没有提交会议表决,这意味着草案将被修订或重审。

根据以往经验,这份个人税法修正案草案只是第一次提交立法机关审议,有关内容将进一步讨论和完善。无论是年度计税、综合计税还是扣除专项费用,都需要相关系统设计的进一步探讨和细化,需要多个部门和人员的配合。

此外,纳税人的收入、财产等涉税信息尚未完全实现与银行、公安、民政等不同机构的联动和资源共享。

学术界普遍认为,建立全面、分类的个人所得税制度和增加特殊扣除项目迫切需要建立和完善涉税信息提供、集中、联网和共享机制,以加强征管能力。

“这次个人税制改革不仅涉及税收制度,还涉及征管制度的衔接。过去,个人所得税修正案主要是调整门槛。在分类收集的情况下,阈值的调整不会影响收集系统。这一次,全面收集将对收集和管理提出更高的要求。这种变化非常大。”刘尚希相信

最后,如何完善个人所得税申报制度是今后个人所得税具体征收方式的一个重要问题。

“你想申报哪里?工作单位在北京。只在北京申报吗?如果你在上海教书,你必须在上海申报吗?”孙刚认为,新形势下需要建立一个新的全面收入信息平台。该平台不属于任何地方政府或税务局,必须由国家税务总局控制。这反过来又涉及到税务识别号的选择。目前,身份证号码仅用于个人,一个自然人可以申报。如果是家庭申报,一个人的身份证号码是不够的。

“实施全面征收带来的复杂性和征收管理带来的困难不是双重或双重的概念,这可以说是急剧上升。所以如何操作是一个大问题。如果行动不到位,修正案的实施可能会受到损害。”刘尚希坦率地说。

刘坤部长在解释中表示,为确保个人所得税改革的顺利实施,草案还明确了非居民个人的税收征管方式,进一步完善了与个人所得税改革相适应的税收征管体系。

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